Impuesto

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El impuesto es una clase de tributo (obligaciones
generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por Derecho público. Se
caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte
de la Administración (acreedor
tributario). Surge exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado",
principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio rector,
denominado "Capacidad Contributiva" sugiere que quienes más tienen, deben
aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de solidaridad.

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y/o empresas tienen
que pagar para financiar al estado, en pocas palabras sin los impuestos el
estado no podría funcionar, ya que no tendría dinero para poder pagar a los
funcionarios publicos, transportes etc.. Sin embargo, esto no siempre es tenido
en cuenta al imponer el impuesto ni otra clase de tributo, debido a que se
priorizan otras causas, como pueden ser las de aumentar la recaudación o
disuadir la compra de determinado producto o fomentar o desalentar determinadas
actividades económicas. De esta manera, se puede definir la figura tributaria
como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho
imponible.

La reglamentación de los
impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.[1]

Contenido

1 Finalidades

2 Elementos del
impuesto

3 Clases de
impuestos

3.1 Tasas de impuestos y
tipo impositivo

3.2 Impuestos progresivos y
regresivos

3.3 Impuestos directos e
indirectos

4 Tipos de
impuestos

4.1 Ejemplos de impuestos
existentes

5 Efectos económicos de los
impuestos

5.1 Repercusión

5.2 Transferencia o
Traslación

5.3 Incidencia

5.4 Difusión

5.5 Amortización

6 Diferencia entre Tasas e
Impuestos

7 Referencias

8 Bibliografía

9 Véase también

10 Enlaces
externos

10.1 Artículos sobre los
efectos de los impuestos

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Finalidades

Los impuestos pueden ser usados con 3 diferentes finalidades:

Fines Fiscales: Es cuando la aplicación de un impuesto satisface una
necesidad pública de manera indirecta. Es decir, se recauda y con lo producido
de la recaudación (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos
servicios públicos.

Fines Extra-fiscales: Es cuando la aplicación de un impuesto satisface una
necesidad pública o interés público de manera directa. Es decir al recaudar,
se interviene en determinados sectores de la economía afectando su
funcionamiento, el clásico ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las
bebidas alcohólicas.

Fines Mixtos: Es cuando se buscan conjuntamente las dos finalidades. Se
critica este fin mixto de que es igual al fin extra-fiscal, ya que al
perseguir una finalidad extra-fiscal a la vez se recauda.

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Elementos del
impuesto

Hecho imponible:
Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley, origina la
obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de una
renta, la venta de bienes y la prestación de servicios, la propiedad de bienes
y la titularidad de derechos económicos, la adquisición de bienes y derechos
por herencia o donación.

Sujeto
pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada
por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre
contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o
sustituto del contribuyente que está obligado al cumplimiento material o
formal de la obligación.

Sujeto
activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el
recaudo del impuesto, quien tiene en su presupuesto los ingresos por el
respectivo tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos
son administraciones de caracter territorial del orden: nacional,
departamental, municipal o distrital; a los que la creación del tributo defina
como destinatarios.

Base imponible: es la
cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la obligación
tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede también tratarse de
otros signos, como el número de personas que viven en un vivienda, litros de
gasolina, litros de alcohol o número de cigarros.

Tipo de gravamen: es
la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el
gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.

Cuota
tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una
cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base
imponible.

Deuda
tributaria: es el resultado de reducir la cuota con posibles deducciones y
de incrementarse con posibles recargos.

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Clases de impuestos

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Tasas de
impuestos y tipo impositivo

Tipos impostivos máximos y mínimos en los países de la OCDE
en 2005.

Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, llamados
tasas de impuestos o alícuotas, sobre un valor particular, la
base imponible.

Un impuesto Ad Valorem es aquel para el cual el impuesto base
es el valor de un bien, servicio o propiedad. Los impuestos de ventas, tarifas,
impuestos de herencia e impuestos al valor agregado son diferentes tipos de
impuestos Ad Valorem. Un impuesto Ad Valorem es generalmente aplicado al momento
de una transacción (impuesto al valor agregado), pero puede ser aplicado también
anualmente o en conexión con un evento especial (impuesto a la herencia).

La alternativa al impuesto Ad Valorem es un impuesto de tasa fija, donde la
tasa base es la cantidad de algo, sin importar su precio: por ejemplo, en el Reino
Unido un impuesto es recaudado sobre la venta de bebidas alcohólicas y es
calculado sobre la cantidad de alcohol vendido en vez del precio de la
bebida.

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Impuestos
progresivos y regresivos

Una cualidad importante de los sistemas de impuestos es como varían a medida
que aumenta la base imponible a la que
se aplica el impuesto. Normalmente esta base imponible es algún valor
relacionado con el ingreso total, renta o ganancia de un cierto individuo o
agente económico. Según la variación de la cuantía porcentual del impuesto estos
se clasifican en:

Impuesto plano o proporcional,cuando el porcentaje no es
dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.

Impuesto progresivo,
cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la
base.

Impuesto regresivo, cuando a mayor ganancia o mayor renta, menor el
porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.

Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos
menores, ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto puede
ser visto como algo bueno en sí mismo o puede ser hecho por razones pragmáticas,
ya que requiere menores registros y complejidad para personas con menores
negocios. A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a un impuesto
cuyos efectos puedan ser más favorables o desfavorables sobre las personas de
rentas menores, pero este uso informal del término no admite una definición
clara de regresividad o progresividad.

La discusión sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto está
vinculada al principio tributario de "equidad", que a su vez remite al principio
de "capacidad tributaria" o contributiva. La Constitución de la Nación Argentina
(art.16) reza: "La igualdad es la base del impuesto y las cargas públicas", lo
que la doctina entendió como "igualdad de esfuerzos" o "igualdad entre iguales".
Se desprende así el concepto de equidad horizontal y vertical del impuesto. La
equidad horizontal indica que, a igual renta, consumo o patrimonio, los
contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. La equidad vertical
indica que, a mayor renta, consumo o patrimonio, debe aportarse en mayor medida,
es decir, a tasas más altas, para conseguir la "igualdad de esfuerzos".
Basándose en este último concepto, es que se ha generalizado el uso del término
"regresividad" para calificar a los impuestos que exigen un mayor esfuerzo
contributivo a quienes menos capacidad tributaria tienen. Es el caso del IVA,
que siendo un impuesto plano en su alícuota, al gravar productos de primera
necesidad impone un esfuerzo tributario mayor a las clases bajas.

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Impuestos directos e
indirectos

Existen distintas concepciones para clasificar los impuestos en directos e
indirectos. De ellas, las más usuales son:

1) Aquella que indica que son Directos los impuestos que se aplican sobre la
renta y el patrimonio, y son Indirectos aquellos que gravan el consumo.

2) Aquella que indica que son directos los impuestos en los que el
contribuyente de iure (aquel que la ley designa como responsable del ingreso del
tributo al fisco), es el mismo que el contribuyente de facto (quien soporta la
carga impositiva), al tiempo que considera indirectos a aquellos impuestos que
presentan una traslación de la carga impositiva del contribuyente de iure al
contribuyente de facto. Si bien esta traslación puede presentarse en distintos
sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes; hacia atrás, si se la
traslada a los factores de la producción; lateral, si se la traslada a otras
empresas), debe considerarse, a los fines de esta concepción de impuesto
indirecto, sólo la traslación hacia adelante. Esta posición es ampliamente
difundida, pero presenta asimismo aspectos muy discutidos, en el sentido de que
es muy difícil determinar quién soporta verdaderamente la carga tributaria y en
qué medida. No obstante, esta definición suscita las más interesantes
discusiones sobre los efectos económicos de los impuestos.

Dentro de los impuestos directos se pueden encontrar dos tipos:

Impuestos de producto: aquellos que se aplican sobre rentas,
productos o elementos patrimoniales, y cuyo gravamen depende de las
características de esos bienes y no del titular de los mismos.

Impuestos personales: aquellos que se aplican sobre rentas o
patrimonios pertenecientes a personas físicas o jurídicas, y cuyo gravamen
está graduado en función de la capacidad de pago de las mismas.

Los impuestos directos más usuales en los distintos sistemas tributarios son
el Impuesto a la Renta o a la Ganancias de personas físicas y sociedades, los
impuestos al Patrimonio (en Argentina, Bienes Personales y Ganancia Mínima
Presunta), Derechos de Exportación, impuesto a la transferencia de bienes a
título gratuito. Como impuestos indirectos típicos puede mencionarse al IVA,
impuestos a los consumos específicos (denominados Impuestos Internos en muchos
países), y Derechos de Importación.

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Tipos de impuestos

La clasificación de impuestos de la OCDE es la siguiente:

Impuestos sobre la renta (ISR), los beneficios y las
ganancias de capital

Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital

Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de
capital

Otros

Contribuciones a la Seguridad Social

Trabajadores

Empresarios

Autónomos y empleados

Impuestos sobre nóminas de trabajadores y mano
de obra

Impuestos sobre la propiedad

Impuestos periódicos sobre la propiedad inmobiliaria

Impuestos periódicos sobre la riqueza neta

Impuestos sobre herencias, sucesiones y
donaciones

Impuestos sobre transacciones financieras y de capital

Impuestos no periódicos

Impuestos sobre bienes y servicios

Impuestos sobre producción, venta, transferencias, arrendamiento y
distribución de bienes y prestación de servicios.

Impuestos sobre bienes y servicios específicos

Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades
relacionadas con bienes específicos (licencias).

Otros impuestos

pagados exclusivamente por negocios

Otros

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Ejemplos de
impuestos existentes

Impuesto sobre el Valor Agregado o
Añadido (IVA): se aplica a artículos vendidos y según el producto varía la
carga del impuesto. En España es del 16%. En Guatemala es
del 12%. En México por ejemplo, aumentó
del 15 al 16%(excepto las franjas fronterizas (norte y sur de México) que
aumentó de 10 a 11%). En Argentina es del 21% (con
algunas pocas excepciones en algunos productos).En Chile y Perú es de un 19%.En Paraguay es
el 10% 5% Ecuador el 12% y en El Salvador es del 13%

Impuesto sobre la
Renta (Impuesto a la ganancia):

Impuesto sobre
Sociedades (España).

Impuesto
de circulación: se aplica a vehículos. En España
depende de la cilindrada y del número de
cilindros

Impuesto
sobre hidrocarburos: se aplica a los carburantes y constituye la mayor
parte del precio de estos.

Impuesto
a la herencia o Impuesto
sobre Transmisiones Patrimoniales.

Impuesto
al alcohol.

Impuesto
al tabaco.

Impuesto
sobre Actividades Económicas.

Impuestos
de los Ayuntamientos.

Impuesto
de la tenencia o uso de vehículos en México.

Impuesto
a la ganancia presunta (un impuesto de emergencia en Argentina)..

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Efectos
económicos de los impuestos

El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta
disponible de un agente, esto puede producir una variación de la conducta del
agente económico. En cuanto al efecto sobre la renta nacional el efecto
puede ser favorable o desfavorable de acuerdo con el modelo IS-LM.

Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos
que gravan, es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del
impuesto a los consumidores, a través de una elevación en los precios.

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Repercusión

Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las
obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado
jurídico, ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer
de las cantidades líquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra también la
necesidad de acudir al crédito en sus diversas formas. Todo ello trae con sigo
consecuencias en la conducta económica del contribuyente y alteraciones en el
mercado.

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Transferencia o
Traslación

Se da cuando el sujeto de iure, es decir aquel sujeto obligado por la
ley al pago del impuesto, traslada a un tercero (sujeto de facto)
mediante la subida del precio, la cuantía del tributo, de modo que se resarce de
la carga del impuesto.

Éste es un efecto económico y no jurídico, porque se traslada la carga
económica pero no la obligación tributaria: El Estado a quien coaccionará para
cobrarle será al sujeto de iure y no al de facto, con quien no
tiene ningún vínculo.

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Incidencia

Artículo principal: Incidencia
fiscal

Se da por:

Vía Directa: igual a la percusión.

El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la incidencia
es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva.

Vía Indirecta: es la misma que traslación.

El impuesto incide en un sujeto por vía indirecta.

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Difusión

Fenómeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes
modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro.

Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economía de
los particulares.

Ejemplos:

Impuestos Directos: ahorramos menos por pagar la renta.

Impuestos Indirectos: inciden en el precio final de los productos: se
puede consumir menos.

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Amortización

Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carácter general sino
peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente el rédito de los
capitales durablemente invertidos y que, en cierto modo, distinto de la
incidencia, se denomina amortización del impuesto.

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Diferencia entre
Tasas e Impuestos

Existen tres clásicos criterios para distinguir estos tributos:

Medio de financiación: Según este criterio, los Impuestos son el medio de
financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden
determinarse el grado de beneficio para quien lo goza), y las Tasas son el
medio de financiación de Servicios públicos divisibles (los que pueden
determinarse el grado de beneficio de quien lo goza). Se critica a este
criterio de que los servicios publicos divisibles son financiados
indistintamente por impuestos o tasas.

Grado de beneficio: Según este criterio en el pago del Impuesto no hay
contraprestación por parte de Estado, en cambio con el pago de Tasas si hay
una contraprestación, sin importar que sea efectiva o potencial.

Causa: Según este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad
contributiva o más bien dicho la comisión del hecho imponible, en cambio la
tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos.

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Referencias

↑ «fiscalidad», Diccionario
de la lengua española (Vigésima segunda edición), Real Academia
Española, 2001, http://buscon.rae.es/draeI/SrvltConsulta?TIPO_BUS=3&LEMA=fiscalidad

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Bibliografía

Pérez Royo, Fernando: Derecho Financiero y Tributario. Parte General, ed.
Thomson Cívitas, 17ª ed.

Rafael Calvo Ortega, Curso de Derecho financiero, I. Derecho tributario,
Parte General, ed. Thomson Civitas, ISBN
84-470-2650-7.

Albi Ibáñez, Emilio: Sistema Fiscal Español I, ed. Ariel Economía, 23ª ed.
Barcelona. 2008..

José María Martín, Ciencia de las Finanzas Públicas - Bs. As. Argentina

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Véase también

Lista
de países por ingresos tributarios como porcentaje del PIB

Evasión de
impuestos

Elusión de
impuestos

IVA

Impuesto sobre la
renta

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Enlaces externos

Wikcionario

Wikcionario tiene
definiciones para impuesto.

Tablas e información estadística sobre tipos impositivos de la
OCDE

Como se financian los estados

Impuestos en Argentina

[editar]
Artículos sobre los efectos
de los impuestos

El Impuesto sobre Beneficios en el Nuevo Plan General
Contable

CuantosImpuestosPago.com

Obtenido de "http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto"

Categorías:
Impuestos
| Derecho
tributario

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